證券投資基金信息披露內(nèi)容與格式準則第2號
《年度報告的內(nèi)容與格式》
2005年09月27日
目 錄
第一章 總 則
第二章 年度報告正文
第一節(jié) 重要提示及目錄
第二節(jié) 基金簡介
第三節(jié) 主要財務(wù)指標、基金凈值表現(xiàn)及收益分配情況
第四節(jié) 管理人報告
第五節(jié) 托管人報告
第六節(jié) 審計報告
第七節(jié) 財務(wù)會計報告
第八節(jié) 投資組合報告
第九節(jié) 基金份額持有人戶數(shù)、持有人結(jié)構(gòu)（及前十名持有人）
第十節(jié) 開放式基金份額變動
第十一節(jié) 重大事件揭示
第十二節(jié) 備查文件目錄
第三章 年度報告摘要
第四章 附 則
第一章 總 則
第一條 為規(guī)范證券投資基金(以下簡稱“基金”)年度報告的編制及披露行為，保護基金份額持有人合法權(quán)益，根據(jù)《證券投資基金法》（以下簡稱《基金法》）及《證券投資基金信息披露管理辦法》（以下簡稱《管理辦法》），制訂本準則。
第二條 凡根據(jù)《基金法》在中華人民共和國境內(nèi)公開發(fā)售基金份額并依法辦理備案手續(xù)的基金，其基金管理人應(yīng)當(dāng)按照本準則的要求編制和披露年度報告。
第三條 基金管理人的董事會及董事應(yīng)當(dāng)保證年度報告內(nèi)容的真實性、準確性與完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并就其保證承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。披露基金年度報告應(yīng)經(jīng)三分之二以上獨立董事簽字同意，并由董事長簽發(fā)。如個別董事對年度報告內(nèi)容的真實性、準確性、完整性無法保證或存在異議，應(yīng)當(dāng)單獨陳述理由和發(fā)表意見。未參會董事應(yīng)當(dāng)單獨列示其姓名。
基金托管人應(yīng)當(dāng)對基金年度報告中的財務(wù)指標、凈值表現(xiàn)、收益分配情況、財務(wù)會計報告、投資組合報告等內(nèi)容進行復(fù)核、審查，并出具意見，保證復(fù)核內(nèi)容的真實性、準確性和完整性，承諾其中不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
第四條 本準則的規(guī)定是對基金年度報告信息披露的最低要求。凡對投資者作出決策有重大影響的信息，不論本準則是否有明確規(guī)定，基金管理人均應(yīng)披露。若本準則某些具體要求對基金確不適用的，經(jīng)中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱“中國證監(jiān)會”）批準后，基金管理人可根據(jù)實際情況在不影響披露內(nèi)容完整性的前提下做出適當(dāng)修改。
第五條 基金年度報告的正文應(yīng)按本準則第二章的要求編制，年度報告摘要按本準則第三章要求編制。
年度報告摘要無須包括年度報告正文各部分內(nèi)容，但必須忠實于年度報告正文的內(nèi)容，不得出現(xiàn)與正文相矛盾之處。
第六條 基金年度報告中的財務(wù)會計報告必須經(jīng)具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所審計，審計報告須由上述會計師事務(wù)所蓋章并由該所至少兩名具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師簽名蓋章。
第七條 基金年度報告封面應(yīng)載明基金名稱、“年度報告”字樣和報告期年份、基金管理人和基金托管人名稱、送出日期等。年度報告目錄應(yīng)編排在顯著位置。
第八條 基金管理人應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束后九十日內(nèi)編制完成年度報告，并將年度報告正文登載于基金管理人的互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)站上，將年度報告摘要至少登載在一種由中國證監(jiān)會指定的全國性報刊上。在指定報紙上刊登的年度報告摘要最小字號為標準五號字。
第九條 在基金年度報告披露前，任何當(dāng)事人不得泄露與其有關(guān)的信息，或利用這些信息謀取不正當(dāng)利益。
第十條 年度報告的文字表述應(yīng)當(dāng)簡明扼要、通俗易懂。
第十一條 基金管理人應(yīng)當(dāng)按照《管理辦法》第三十一條規(guī)定的方式履行置備義務(wù)。
第十二條 基金管理人應(yīng)當(dāng)按照《管理辦法》第二十二條規(guī)定的時間和方式履行備案義務(wù)。
第二章 年度報告正文
第一節(jié) 重要提示及目錄
第十三條 年度報告文本扉頁應(yīng)作重要提示，內(nèi)容包括但不限于：
基金管理人的董事會及董事保證本報告所載資料不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏，并對其內(nèi)容的真實性、準確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。本年度報告已經(jīng)三分之二以上獨立董事簽字同意，并由董事長簽發(fā)。如個別董事對年度報告內(nèi)容的真實性、準確性、完整性無法保證或存在異議，基金管理人應(yīng)當(dāng)聲明：××董事無法保證本報告內(nèi)容的真實性、準確性、完整性，理由是：…，請投資者特別關(guān)注。如有董事未出席董事會，應(yīng)單獨列示其姓名。
基金托管人__根據(jù)本基金合同規(guī)定，于_年_月_日復(fù)核了本報告中的財務(wù)指標、凈值表現(xiàn)、收益分配情況、財務(wù)會計報告、投資組合報告等內(nèi)容，保證復(fù)核內(nèi)容不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。
基金管理人承諾以誠實信用、勤勉盡責(zé)的原則管理和運用基金資產(chǎn)，但不保證基金一定盈利。
基金的過往業(yè)績并不代表其未來表現(xiàn)。投資有風(fēng)險，投資者在作出投資決策前應(yīng)仔細閱讀本基金的招募說明書。
如果執(zhí)行審計的會計師事務(wù)所對基金財務(wù)會計報告出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見、無法表示意見或否定意見的審計報告，重要提示中應(yīng)增加以下陳述：××?xí)嫀熓聞?wù)所為本基金出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見（或保留意見、無法表示意見、否定意見）的審計報告，請投資者注意閱讀。
第十四條 年度報告目錄應(yīng)標明各章、節(jié)的標題及其對應(yīng)的頁碼。
第二節(jié) 基金簡介
第十五條 基金應(yīng)披露如下內(nèi)容：
（一）基金名稱、基金簡稱、交易代碼、基金運作方式、基金合同生效日、報告期末基金份額總額、基金合同存續(xù)期（若有）、基金份額上市的證券交易所（若有）、上市日期（若有）。
（二）基金投資目標、投資策略、業(yè)績比較基準（若有）、風(fēng)險收益特征（若有）。
（三）基金管理人名稱、注冊地址、辦公地址、郵政編碼、法定代表人、信息披露負責(zé)人、聯(lián)系電話、傳真、電子信箱。
（四）基金托管人名稱、注冊地址、辦公地址、郵政編碼、法定代表人、信息披露負責(zé)人、聯(lián)系電話、傳真、電子信箱。
（五）基金選定的信息披露報紙名稱、登載年度報告正文的管理人互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、基金年度報告置備地點。
（六）其他有關(guān)資料：聘請的會計師事務(wù)所名稱、辦公地址；注冊登記機構(gòu)的名稱、辦公地址。
第三節(jié) 主要財務(wù)指標、基金凈值表現(xiàn)及收益分配情況
第十六條 采用數(shù)據(jù)列表方式，提供最近三個會計年度的主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標，包括以下各項：基金本期凈收益、基金份額本期凈收益、期末可供分配基金收益、期末可供分配基金份額收益、期末基金資產(chǎn)凈值、期末基金份額凈值、基金加權(quán)平均凈值收益率、本期基金份額凈值增長率和基金份額累計凈值增長率等。
上述主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標的計算和披露應(yīng)遵循如下要求：
（一）按照《證券投資基金信息披露編報規(guī)則第1號<主要財務(wù)指標的計算及披露>》的有關(guān)規(guī)定計算和披露相關(guān)指標。
（二）基金合同生效未滿三年的，應(yīng)披露基金合同生效后的會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標；合同生效當(dāng)年的數(shù)據(jù)和指標為非完整會計年度的，應(yīng)對計算期間作出說明。
（三）數(shù)據(jù)的排列應(yīng)該從左到右，左邊起是報告期的數(shù)據(jù)。
（四）對本年度報告調(diào)整計算方法的財務(wù)指標，前兩個會計年度財務(wù)指標應(yīng)采用新舊計算方法同時計算，對比列示的方法進行披露，本年度報告的財務(wù)指標按新計算方法計算列示。
（五）因會計政策及會計差錯更正追溯調(diào)整以前年度會計數(shù)據(jù)的，應(yīng)同時披露調(diào)整前后的數(shù)據(jù)。
（六）財務(wù)指標的計算公式不須披露。
第十七條 列表顯示過往一定階段基金份額凈值增長率及其與同期業(yè)績比較基準收益率的比較，階段包括三個月、六個月、一年、三年、五年、自基金合同生效起至今；圖示自基金合同生效以來基金份額凈值的變動情況，并與同期業(yè)績比較基準的變動進行比較；圖示基金過往三年（基金合同生效未滿三年的，圖示自基金合同生效以來）每年的凈值增長率，并與同期業(yè)績比較基準的收益率進行比較。
基金應(yīng)按照《證券投資基金信息披露編報規(guī)則第2號<基金凈值表現(xiàn)的編制及披露>》的有關(guān)規(guī)定編制和披露基金的凈值表現(xiàn)。
第十八條 披露過往三年（基金合同生效未滿三年的，披露自基金合同生效以來）每年的基金收益分配情況。具體披露格式可參照下表：
年度
每10份基金份額分紅數(shù)（至少保留三位
小數(shù)）
備注
合計
第四節(jié) 管理人報告
第十九條 簡要介紹基金管理人及基金經(jīng)理（或基金經(jīng)理小組成員）情況，包括：基金管理人及其管理基金的經(jīng)驗，基金經(jīng)理（或基金經(jīng)理小組成員）的姓名及主要經(jīng)（學(xué)）歷。
第二十條 對報告期內(nèi)基金運作的遵規(guī)守信情況作出說明，主要包括：聲明基金管理人在報告期內(nèi)，是否存在損害基金份額持有人利益的行為，是否勤勉盡責(zé)地為基金份額持有人謀求利益，是否嚴格遵守《基金法》及其他有關(guān)法律法規(guī)、基金合同的規(guī)定；若存在違法違規(guī)或未履行基金合同承諾的，應(yīng)就有關(guān)情況作出具體說明，并提出處理方法。
第二十一條 結(jié)合宏觀經(jīng)濟及證券市場情況，對報告期內(nèi)基金的投資策略和業(yè)績表現(xiàn)等作出說明與解釋。
第二十二條 對宏觀經(jīng)濟、證券市場及行業(yè)走勢等作簡要展望，但不得對具體證券的走勢進行預(yù)測。
第二十三條 提供基金內(nèi)部監(jiān)察報告，簡要介紹報告期內(nèi)基金管理人的監(jiān)察稽核工作情況，說明為防范和化解經(jīng)營風(fēng)險，確保經(jīng)營業(yè)務(wù)的穩(wěn)健運行和受托資產(chǎn)的安全完整所采取的主要措施。
第五節(jié) 托管人報告
第二十四條 托管人應(yīng)聲明其在報告期內(nèi)，是否存在任何損害基金份額持有人利益的行為，是否嚴格遵守了《基金法》及其他有關(guān)法律法規(guī)、基金合同，完全盡職盡責(zé)地履行了應(yīng)盡的義務(wù)。
第二十五條 托管人應(yīng)說明報告期內(nèi)基金管理人在投資運作、基金資產(chǎn)凈值的計算、基金份額申購贖回價格的計算、基金費用開支等問題上，是否存在任何損害基金份額持有人利益的行為，是否嚴格遵守了《基金法》等有關(guān)法律法規(guī)，在各重要方面的運作是否嚴格按照基金合同的規(guī)定進行；若基金管理人未遵守有關(guān)規(guī)定，托管人應(yīng)說明發(fā)現(xiàn)的問題，托管人就此采取的措施及管理人的改進狀況。
第二十六條 托管人應(yīng)就本年度報告中財務(wù)指標、凈值表現(xiàn)、收益分配情況、財務(wù)會計報告、投資組合報告等內(nèi)容的真實性、準確性和完整性發(fā)表意見。
第六節(jié) 審計報告
第二十七條 披露審計報告全文，審計報告必須由具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的會計師事務(wù)所及其至少兩名具有從事證券相關(guān)業(yè)務(wù)資格的注冊會計師出具。注冊會計師應(yīng)當(dāng)遵照《中國注冊會計師獨立審計準則》及其他有關(guān)規(guī)定出具審計報告，就會計報表編制的合法性、公允性以及是否符合基金合同的約定等發(fā)表審計意見。
第七節(jié) 財務(wù)會計報告
第二十八條 年度報告應(yīng)披露經(jīng)審計的會計報表及會計報表附注。
第二十九條 會計報表包括報告期末及其前一個年度末的比較式資產(chǎn)負債表、該兩年度的比較式經(jīng)營業(yè)績表及收益分配表、兩年度的比較式基金凈值變動表，會計報表應(yīng)按照財政部和中國證監(jiān)會發(fā)布的相關(guān)規(guī)定編制與披露。
第三十條 會計報表附注應(yīng)按《證券投資基金信息披露編報規(guī)則第3號<會計報表附注的編制及披露>》等相關(guān)規(guī)定披露以下內(nèi)容：
（一）基金的基本情況。
（二）若基金年度報告中會計報表的編制未遵守基本會計假設(shè)，其會計報表附注應(yīng)對不符合基本會計假設(shè)的事項及原因作出說明。
（三）主要會計政策、會計估計及其變更。
（四）稅項。
（五）資產(chǎn)負債表日后事項。
（六）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易，應(yīng)至少列示最近兩個年度的相應(yīng)數(shù)據(jù)。
（七）基金會計報表重要項目的說明，應(yīng)列示比較式報表兩個日期或期間的數(shù)據(jù)。
（八）報告期末流通轉(zhuǎn)讓受到限制的基金資產(chǎn)的說明。
（九）有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。
第八節(jié) 投資組合報告
第三十一條 基金投資組合報告應(yīng)按《證券投資基金信息披露編報規(guī)則第4號<基金投資組合報告的編制及披露>》等相關(guān)規(guī)定披露以下內(nèi)容：
(一)報告期末基金資產(chǎn)組合情況。
(二)報告期末按行業(yè)分類的股票投資組合（若有股票投資）。
(三)報告期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的所有股票明細（若有股票投資）。
(四)報告期內(nèi)股票投資組合的重大變動（若有股票投資）。
(五)報告期末按券種分類的債券投資組合。
(六)報告期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的前五名債券明細。
(七)投資組合報告附注。
第九節(jié) 基金份額持有人戶數(shù)、持有人結(jié)構(gòu)（及前十名持有人）
第三十二條 基金應(yīng)披露報告期末基金的下列信息：基金份額持有人戶數(shù)、平均每戶持有的基金份額；機構(gòu)投資者和個人投資者持有的基金份額及占總份額的比例；上市基金還應(yīng)列示基金前十名持有人的名稱、持有份額及占總份額的比例。
第十節(jié) 開放式基金份額變動
第三十三條 開放式基金應(yīng)列示基金合同生效日的基金份額總額、本報告期內(nèi)基金份額的變動情況（報告期內(nèi)基金合同生效的基金，應(yīng)披露自基金合同生效以來基金份額的變動情況），其中，本報告期內(nèi)基金份額的變動情況至少應(yīng)披露本報告期期初基金份額總額、報告期末基金份額總額、報告期間基金總申購份額、總贖回份額。
第十一節(jié) 重大事件揭示
第三十四條 簡要揭示報告期內(nèi)發(fā)生的重大事件，包括但不限于下列事項：
（一）基金份額持有人大會決議。
（二）基金管理人、基金托管人的專門基金托管部門的重大人事變動。
（三）涉及基金管理人、基金財產(chǎn)、基金托管業(yè)務(wù)的訴訟，如報告期內(nèi)無訴訟事項，應(yīng)明確陳述“本年度無涉及本基金管理人、基金財產(chǎn)、基金托管業(yè)務(wù)的訴訟事項”。
（四）基金投資策略的改變。
（五）基金收益分配事項。
（六）基金改聘為其審計的會計師事務(wù)所情況，報告年度支付給聘任會計師事務(wù)所的報酬情況，目前的審計機構(gòu)已提供審計服務(wù)的連續(xù)年限。
（七）基金管理人、托管人及其高級管理人員受監(jiān)管部門稽查或處罰的情形，包括稽查或處罰的次數(shù)、原因及結(jié)論，如監(jiān)管部門提出整改意見的，應(yīng)簡單說明整改情況。
（八）基金租用證券公司專用交易席位的有關(guān)情況，包括證券公司名稱及租用該證券公司席位的數(shù)量、通過各證券公司專用席位進行的股票、債券、債券回購成交金額及占全年基金同類交易成交總額的比例、支付給該證券機構(gòu)的年傭金及占全年傭金總量的比例、報告期內(nèi)租用證券公司席位的變更情況、專用席位的選擇標準和程序等。
（九）其他在報告期內(nèi)發(fā)生的《管理辦法》第二十三條所列的重大事件，以及基金管理人判斷為重大事件的事項。
若前款所涉重大事件已作為臨時報告在指定報紙披露，應(yīng)說明信息披露報紙及披露日期。
第十二節(jié) 備查文件目錄
第三十五條 需披露備查文件的目錄、存放地點及查閱方式。
第三章 年度報告摘要
第一節(jié) 重要提示
第三十六條 除按照第十三條要求列示重要提示外，還應(yīng)聲明：
本年度報告摘要摘自年度報告正文，投資者欲了解詳細內(nèi)容，應(yīng)閱讀年度報告正文。
第二節(jié) 基金簡介
第三十七條 基金應(yīng)披露如下內(nèi)容：
（一）基金簡稱、交易代碼、基金運作方式、基金合同生效日、報告期末基金份額總額、基金合同存續(xù)期（若有）、基金份額上市的證券交易所（若有）、上市日期（若有）。
（二）基金投資目標、投資策略、業(yè)績比較基準（若有）、風(fēng)險收益特征（若有）。
（三）基金管理人名稱、信息披露負責(zé)人及其聯(lián)系方式。
（四）基金托管人名稱、信息披露負責(zé)人及其聯(lián)系方式。
（五）登載基金年度報告正文的管理人互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)址、基金年度報告置備地點。
第三節(jié) 主要財務(wù)指標、基金凈值表現(xiàn)及收益分配情況
第三十八條 采用數(shù)據(jù)列表方式（可以附有圖形表），提供最近三個會計年度的主要會計數(shù)據(jù)和財務(wù)指標，包括以下各項：基金本期凈收益、基金份額本期凈收益、期末可供分配基金份額收益、期末基金資產(chǎn)凈值、期末基金份額凈值、本期基金份額凈值增長率等。
第三十九條 按照第十七條要求列示基金凈值表現(xiàn)。
第四十條 按照第十八條要求披露過往三年每年的基金收益分配情況。
第四節(jié) 管理人報告
第四十一條 按照第十九條要求簡要介紹基金管理人及基金經(jīng)理（或基金經(jīng)理小組成員）情況。
第四十二條 按照第二十條要求對報告期內(nèi)基金運作的遵規(guī)守信情況作出聲明。
第四十三條 按照第二十一條要求對報告期內(nèi)基金的投資策略、業(yè)績表現(xiàn)作出說明與解釋。
第四十四條 按照第二十二條要求對宏觀經(jīng)濟、證券市場及行業(yè)走勢等作簡要展望。
第五節(jié) 托管人報告
第四十五條 按照第二十四條、二十五條、二十六條要求披露基金托管人報告。
第六節(jié) 審計報告
第四十六條 如果基金被出具了帶強調(diào)事項段的無保留意見、保留意見、否定意見或無法表示意見的審計報告，則在披露年度報告摘要時須登載審計報告全文。如果基金被出具了無保留意見的審計報告，且在審計報告中無其他強調(diào)事項，則無需披露完整的審計報告，但應(yīng)明確陳述注冊會計師出具“無保留意見的審計報告”字樣。
第七節(jié) 財務(wù)會計報告
第四十七條 應(yīng)披露經(jīng)審計的會計報表，包括報告期末及其前一個年度末的比較式資產(chǎn)負債表、該兩年度的比較式經(jīng)營業(yè)績表及收益分配表、兩年度的比較式基金凈值變動表。
第四十八條 會計報表附注至少應(yīng)包括以下內(nèi)容：
（一）本報告期所采用的會計政策、會計估計與最近一期年度報告相一致的說明
說明本報告期所采用的會計政策、會計估計是否與最近一期年度報告相一致。如果與最近一期年度報告相比，本報告期基金所采用的會計政策、會計估計發(fā)生了變更，應(yīng)說明變更的內(nèi)容、理由、影響數(shù)或影響數(shù)不能合理確定的理由。
若基金首次披露年度報告，則應(yīng)列示本報告期所采用的主要會計政策和會計估計。
（二）重大會計差錯的內(nèi)容和更正金額。
（三）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易。
（四）報告期末流通轉(zhuǎn)讓受到限制的基金資產(chǎn)的說明。
第四十九條 如果基金被出具了否定意見或無法表示意見的審計報告，則須按照第三十條披露會計報表附注全文。如果基金被出具了保留意見或有帶強調(diào)事項段的無保留意見的審計報告，則除了按第四十八條規(guī)定披露會計報表附注外，還應(yīng)披露保留意見涉及事項或強調(diào)事項的有關(guān)附注。
第八節(jié) 投資組合報告
第五十條 基金投資組合報告應(yīng)按《證券投資基金信息披露編報規(guī)則第4號<基金投資組合報告的編制及披露>》等相關(guān)規(guī)定披露以下內(nèi)容：
(一)報告期末基金資產(chǎn)組合情況。
(二)報告期末按行業(yè)分類的股票投資組合（若有股票投資）。
(三)報告期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的前十名股票明細（若有股票投資）；指數(shù)基金若兼具積極投資和指數(shù)投資的，應(yīng)分別按積極投資和指數(shù)投資列示前五名股票明細。
(四)報告期內(nèi)股票投資組合的重大變動（若有股票投資）。
(五)報告期末按券種分類的債券投資組合。
(六)報告期末按市值占基金資產(chǎn)凈值比例大小排序的前五名債券明細。
(七)投資組合報告附注。
在披露基金投資的部分股票明細時，還應(yīng)作如下提示：“投資者欲了解本報告期末基金投資的所有股票明細，應(yīng)閱讀登載于××網(wǎng)站的年度報告正文”。
第九節(jié) 持有人戶數(shù)、持有人結(jié)構(gòu)（及前十名持有人）
第五十一條 基金應(yīng)按照第三十二條要求列示其持有人戶數(shù)、平均每戶持有基金份額、持有人結(jié)構(gòu)等信息，上市基金還應(yīng)列示前十名持有人的有關(guān)信息。
第十節(jié) 開放式基金份額變動
第五十二條 開放式基金應(yīng)按照第三十三條要求列示基金份額變動情況。
第十一節(jié) 重大事件揭示
第五十三條 基金應(yīng)按照第三十四條要求揭示報告期內(nèi)發(fā)生的重大事件等信息。
第四章 附 則
第五十四條 本準則自2004年7月1日起施行，中國證監(jiān)會此前發(fā)布的《證券投資基金管理暫行辦法》實施準則第五號《證券投資基金信息披露指引》（證監(jiān)發(fā)[1999]11號）第三部分年度報告的內(nèi)容與格式(試行)同時廢止。